Akú nezdaniteľnú časť základu dane možno krátiť v roku 2021? Prinášame vám jednoduchý prehľad

• 0
• Pošlite nám tip

Zdroj: thinkstock.com

Nezdaniteľná časť základu dane je hodnota peňazí, o ktorú si daňovník môže znížiť základ dane svojho zdaniteľného príjmu. Jej výšku vypočítame ako 21-násobok platného životného minima a po splnení podmienok si ju môže uplatniť každý daňovník. Inak tomu nie je ani v roku 2021, aj keď novela zákona o dani z príjmov prináša určité zmeny. Kedy však dochádza k možnosti krátenia nezdaniteľnej časti základu dane?

UPLATNENIE NEZDANITEĽNEJ ČASTI 

Nezdaniteľné časti základu dane sú upravené v § 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Podľa posledných zmien si od 1.1.2021 môže fyzická osoba uplatniť už len tieto nezdaniteľné časti základu dane:

• nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka,
• nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela),
• nezdaniteľnú časť na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí (tzv. III. pilier).

Samozrejmosťou ostáva uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane len z aktívnych príjmov, čiže z príjmov zo závislej činnosti, z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti. Pre rok 2021 ročná hodnota nezdaniteľnej časti základu dane je vo výške 4 511,43 eur. Fyzická osoba, ktorá je zamestnancom, si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane mesačne, a to v hodnote 375,95 eur.

KRÁTENIE NEZDANITEĽNEJ ČASTI ZÁKLADU DANE

Krátenie nezdaniteľnej časti základu dane znamená zníženie základu dane fyzickej osoby, ale v nižšej sume ako je maximálne možná. Tieto situácie nastávajú najčastejšie z dôvodu vysokého základu dane u daňovníka, resp. z dôvodu príjmu manžela alebo manželky. 

Nezdaniteľnú časť základu dane na príspevky na dôchodkové sporenie (III. pilier) nie je možné krátiť, keďže táto suma je fixne stanovená a výška základu dane nerozhoduje. Hodnota nezdaniteľnej časti základu dane je v tomto prípade vo výške zaplatených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, avšak do maximálnej výšky 180 eur za rok.

V roku 2021 sa nezdaniteľná časť základu dane pre daňovníka kráti podľa týchto troch kritérií:

1. Ak je základ dane nižší alebo rovný 92,8 - násobku životného minima (19 936,22 eur), tak sa ročná nezdaniteľná časť základu dane nekráti a uplatní sa v plnej výške 4 511,43 eur ročne.
2. Ak je základ dane vyšší ako 92,8 - násobok výšky životného minima (19 936,22 eur), ročná nezdaniteľná časť základu dane sa kráti a uplatní sa z rozdielu 44,2 - násobku životného minima (9 495,486 eur) a ¼ základu dane.
3. Ak je základ dane vyšší ako hodnota 37 981,94 eur, nezdaniteľná časť základu dane sa nekráti, keďže sa ani neuplatní, nakoľko jej hodnota je 0 €.

Uvedieme príklad na krátenie nezdaniteľnej časti základu dane u SZČO, ktorej základ dane je 27 000 eur. Keďže základ dane je vyšší ako 92,8 násobok životného minima, ročná výška nezdaniteľnej časti základu dane sa vypočíta ako:

9495,486 - 6750 (¼ základu dane) = 2745,49 eur.

Ročná suma nezdaniteľnej časti základu dane, ktorú si môže SZČO uplatniť je 2745,49 eur.

Ak daňovník vykonával pracovnú činnosť nie počas celého roka, ale len jeho istú časť, stále má nárok na celú výšku ročnej nezdaniteľnej časti základu dane. Týka sa to najmä brigádnikov, resp. osôb, ktoré boli časť roka nezamestnané. Tieto osoby majú šancu získať v ročnom zúčtovaní daňového priznania preplatok, ak im boli zrazené preddavky na daň a ich výsledný základ dane je nižší ako výška nezdaniteľnej časti základu dane. 

KRÁTENIE NEZDANITEĽNEJ ČASTI ZÁKLADU DANE NA MANŽELKU

Ak daňovník spĺňa zákonné podmienky, tak si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku, resp. manžela. Jej výška závisí od základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky. Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku môžeme krátiť týmito spôsobmi:
 

Uvedieme príklad na krátenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku u SZČO, ktorej základ dane je 27 000 eur. Daňovník sa rozhodol podať ročné zúčtovanie dane s uplatnením nezdaniteľnej časti základu dane na manželku, ktorá bola v roku 2021 na rodičovskej dovolenke, počas ktorej mala vlastný príjem 1000€. Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku sa u daňovníka vypočíta ako:

4124,74 - 1000 = 3124,74 eur.

Ročná suma nezdaniteľnej časti základu dane na manželku, ktorú si môže SZČO uplatniť je 3124,74 eur

• Pošlite nám tip
• Nahlásiť chybu
• Zobraziť diskusiu k článku 0

• Autor: © Zoznam/TK
• Zdroj: Foto: Getty Images